Lønnsomhet per avdeling og aktivitet
Et samlet positivt resultat kan skjule at én avdeling ikke dekker sin egen drift.
Begynn med det avdelingen kan påvirke
Før inntekt og direkte kostnader på riktig avdeling eller tilbud. Vis deretter lokale faste kostnader og en egen fordeling av sentrale kostnader. Da kan en leder skille svak lokal drift fra en endring i fordelingsnøkkelen.
Et illustrert selskap driver to avdelinger med samme månedlige inntekt på 300 000 kroner, men ulike lokale kostnader. Eksemplet bruker sammenlignbare beløp etter avklart avgiftsbehandling og er ikke et bransjereferansetall.
| Måned | Avdeling A | Avdeling B |
|---|---|---|
| Inntekt | 300 000 kr | 300 000 kr |
| Direkte aktivitetskostnader | −100 000 kr | −120 000 kr |
| Lokale faste kostnader | −130 000 kr | −160 000 kr |
| Lokalt bidrag før sentral drift | 70 000 kr | 20 000 kr |
| Fordelte sentrale kostnader | −30 000 kr | −30 000 kr |
| Etter oppgitt fordeling | 40 000 kr | −10 000 kr |
Fordelingsnøkkelen må kunne forsvares
Felles lønn, administrasjon og markedsføring kan fordeles etter forskjellige drivere. Bruk en begrunnet metode og vis endringer. Hvis avdeling A får flere medlemmer på tvers av steder, kan en ren salgsstedskode flytte all inntekten dit selv om B leverer mye trening.
Hold samme metode gjennom sammenligningsperioden, eller vis effekten av omleggingen separat. Intern fordeling skal heller ikke opprette ekstra ekstern omsetning i selskapet.
Følg ett tiltak fra rapport til timeplan
Avdeling B i eksemplet har bare 20 000 kroner igjen før sentrale kostnader. Ledelsen vurderer å ta bort to svakt besøkte klasser. Før beslutningen må dere skille kostnader som faktisk bortfaller fra dem som bare fordeles annerledes: Instruktørvakten kan være avtalt, lokalet betales fortsatt, og medlemmene kan ha få alternative timer.
Sammenlign derfor en konkret endring med dagens drift. Hva skjer med instruktørtid, inntekt, medlemsbruk og annen kapasitet? La neste måneds rapport vise om den forventede virkningen kom. Bruk instruktørberegningen for klassene og medlemsprisene når inntekten er problemet.
Ikke kall intern belastning en bankbetaling
Et selskap med to avdelinger har en annen dokumentasjonsflyt enn to selvstendige selskaper som handler med hverandre. Bevar selskapsgrensen. Avklar interne tjenester og mellomværender med regnskapsfører når virksomheten er organisert i flere enheter.
Velg et tiltak som kan følges neste måned: redusert tom kapasitet, bedre timeplan eller en undersøkt lokalkostnad. Se treningssenterets driftsmodell og likviditetsbudsjett.